稅收優(yōu)惠政策
外商投資企業(yè)及外國(guó)企業(yè)依法適用如下稅種:企業(yè)所得稅、地方所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅及印花稅。
1、企業(yè)所得稅及優(yōu)惠:外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》。從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)減按15%的稅率繳納企業(yè)所得。經(jīng)營(yíng)期在15年以上的,經(jīng)企業(yè)申請(qǐng),所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),從開始獲利的年度起,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年到第十年減半征收企業(yè)所得稅。
2、地方所得稅及減免:外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)按應(yīng)納稅所得額3%計(jì)征。對(duì)產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè),在國(guó)家規(guī)定的兩年免征、三年減半征收企業(yè)所得稅期間,免征地方所得稅。產(chǎn)品出口企業(yè)按上述規(guī)定免征地方所得稅期滿后,凡當(dāng)年企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品值50%以上的,免征地方所得稅。先進(jìn)技術(shù)企業(yè)按上述規(guī)定免征地方所得稅期滿后,再免征地方所得稅三年。在經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),免征地方所得稅。
3、所得利潤(rùn)再投資的退稅
(1)外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者,從企業(yè)取得利潤(rùn)在中國(guó)境內(nèi)再投資,經(jīng)營(yíng)期不少于5年的,經(jīng)投資者申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),退還再投資部分已納所得稅的40%稅款;
(2)外國(guó)投資者將其從企業(yè)分得的利潤(rùn),在中國(guó)境內(nèi)再投資,舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè),經(jīng)營(yíng)期不少于5年的,經(jīng)申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。以上投資經(jīng)營(yíng)期不滿5年撤出的,均應(yīng)繳回已退稅款。
4、匯出分得利潤(rùn)不征稅:外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)分得的稅后利潤(rùn)或免繳所得稅的利潤(rùn),匯出境外不征稅。
5、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅:外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)從1994年1月1日起適用國(guó)務(wù)院發(fā)布的增值稅暫行條例、消費(fèi)稅暫行條例和營(yíng)業(yè)稅暫行條例。原工商統(tǒng)一稅條例不再執(zhí)行。
6、預(yù)得所得稅:外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,而來源于中國(guó)境內(nèi)的利潤(rùn)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其它所得,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)繳納20%的所得稅。為科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所得到的特許權(quán)使用費(fèi),經(jīng)國(guó)家稅務(wù)主管部門批準(zhǔn),可以減按10%的稅率征收所得稅,其中技術(shù)先進(jìn)或條件優(yōu)惠的,可以免征所得稅。對(duì)與我國(guó)簽訂稅收協(xié)定的國(guó)家的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)所得的征稅率,一般規(guī)定在10-15%。對(duì)租金所得的征稅稅率在6-10%之間。
7、城市房地產(chǎn)稅:城市房地產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人交納;產(chǎn)權(quán)出典者,由承典人交納。城市房地產(chǎn)稅的計(jì)稅房?jī)r(jià),按企業(yè)自有的房屋建筑的賬面原值,一次減除30%后的余值計(jì)增,年稅率為1.2%。
8、車船使用牌照稅:乘人汽車每輛每年稅180-300元不等;載貨汽車按凈噸位每噸每年為60元;機(jī)動(dòng)船舶由海關(guān)征收噸位稅,免征牌照稅。
9、印花稅:各類經(jīng)濟(jì)、技術(shù)合同及合同性質(zhì)憑證,記載資金的帳薄、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),按0.1%,0.05%,0.03%,0.005%稅率納稅。其他營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照等,稅額均為每年5元。11、對(duì)1996年1月以后辦理工商登記的外商投資企業(yè)且生產(chǎn)的物資出口的,可享受出口退稅的優(yōu)惠政策。