外商投資企業(yè)及外國企業(yè)依法適用如下稅種:企業(yè)所得稅、地方所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅、個人所得稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅及印花稅。
1、企業(yè)所得稅及優(yōu)惠:外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》。從事港口、碼頭建設的中外合資經(jīng)營企業(yè)減按15%的稅率繳納企業(yè)所得。經(jīng)營期在15年以上的,經(jīng)企業(yè)申請,所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務機關批準,從開始獲利的年度起,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年到第十年減半征收企業(yè)所得稅。
2、地方所得稅及減免:外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按應納稅所得額3%計征。對產(chǎn)品出口企業(yè)和先進技術企業(yè),在國家規(guī)定的兩年免征、三年減半征收企業(yè)所得稅期間,免征地方所得稅。產(chǎn)品出口企業(yè)按上述規(guī)定免征地方所得稅期滿后,凡當年企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當年企業(yè)產(chǎn)品值50%以上的,免征地方所得稅。先進技術企業(yè)按上述規(guī)定免征地方所得稅期滿后,再免征地方所得稅三年。在經(jīng)省人民政府批準的開發(fā)區(qū)內(nèi)設立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),免征地方所得稅。
3、所得利潤再投資的退稅
(1)外商投資企業(yè)的外國投資者,從企業(yè)取得利潤在中國境內(nèi)再投資,經(jīng)營期不少于5年的,經(jīng)投資者申請,稅務機關批準,退還再投資部分已納所得稅的40%稅款;
(2)外國投資者將其從企業(yè)分得的利潤,在中國境內(nèi)再投資,舉辦、擴建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進技術企業(yè),經(jīng)營期不少于5年的,經(jīng)申請稅務機關核準,全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。以上投資經(jīng)營期不滿5年撤出的,均應繳回已退稅款。
4、匯出分得利潤不征稅:外國投資者從外商投資企業(yè)分得的稅后利潤或免繳所得稅的利潤,匯出境外不征稅。
5、增值稅、消費稅、營業(yè)稅:外商投資企業(yè)和外國企業(yè)從1994年1月1日起適用國務院發(fā)布的增值稅暫行條例、消費稅暫行條例和營業(yè)稅暫行條例。原工商統(tǒng)一稅條例不再執(zhí)行。
6、預得所得稅:外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所,而來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權使用費和其它所得,或者雖設立機構、場所,但上述所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的,應繳納20%的所得稅。為科學研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術提供專有技術所得到的特許權使用費,經(jīng)國家稅務主管部門批準,可以減按10%的稅率征收所得稅,其中技術先進或條件優(yōu)惠的,可以免征所得稅。對與我國簽訂稅收協(xié)定的國家的股息、利息、特許權使用費所得的征稅率,一般規(guī)定在10-15%。對租金所得的征稅稅率在6-10%之間。
7、城市房地產(chǎn)稅:城市房地產(chǎn)稅由產(chǎn)權所有人交納;產(chǎn)權出典者,由承典人交納。城市房地產(chǎn)稅的計稅房價,按企業(yè)自有的房屋建筑的賬面原值,一次減除30%后的余值計增,年稅率為1.2%。
8、車船使用牌照稅:乘人汽車每輛每年稅180-300元不等;載貨汽車按凈噸位每噸每年為60元;機動船舶由海關征收噸位稅,免征牌照稅。
9、印花稅:各類經(jīng)濟、技術合同及合同性質(zhì)憑證,記載資金的帳薄、產(chǎn)權轉移書據(jù),按0.1%,0.05%,0.03%,0.005%稅率納稅。其他營業(yè)賬簿、權利許可證照等,稅額均為每年5元。11、對1996年1月以后辦理工商登記的外商投資企業(yè)且生產(chǎn)的物資出口的,可享受出口退稅的優(yōu)惠政策。